Рефераты, курсовые работы, дипломы. Государственное регулирование и налогообложение. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами, 5-я страница.



Страница:
5


в соответствии с законодательст-вом Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников, включая компенса-ции за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расхо-ды на повышение профессионального уровня ра-ботников; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокра-щению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в дру-гую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговым периодом признается календар-ный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев ка-лендарного года. Ставки Единого социального налога (ЕСН) [смотреть Приложение 1.]

Расчет ЕСН на примере Общества с ограниченной ответственностью "ОКС" [смотреть Приложение 2.]

Доля взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации делится на базовую, страховую и накопительную части. Расчет налога производится на каждого сотрудника отдельно. Главной целью накопительного пенсионного обеспечения является разработанная Пенсионным фондом РФ совместно с правительством РФ программа перехода, от распределительной пенсионной системы к накопительной. При этой системе на каждого работника начиная с 1997 года открыт личный лицевой счет в Пенсионном фонде. Работодатели представляют в фонд сведения о заработке каждого работника. Тем самым теперь каждый работник лично заинтересован в получении большего дохода, т.к. от суммы накоплений на его личном лицевом счете будет зависеть его пенсия при достижении пенсионного возраста.

Сумма налога исчисляется и уплачивает-ся налогоплательщиками отдельно в федераль-ный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.  Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федера-ции, подлежит уменьшению налогоплательщика-ми на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период стра-ховых взносов (авансовых платежей по страхо-вому взносу) на обязательное пенсионное страхо-вание (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взно-сов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязатель-ном пенсионном страховании в Российской Фе-дерации".

При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму аван-сового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В течение отчетного периода по итогам ка-ждого календарного месяца налогоплательщи-ки производят исчисление ежемесячных аван-совых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уп-лате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансо-вых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:      таблица №2.

Налоговая база на каждого отдель-ного работника на-растающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориаль ные фонды обязательного медицинского страхования 1 2 3 4 5 До 100 000 рублей 7,0 процента 0,2 процента 3,4 процента 10,6 процента От 100 001 рубля до 300 000 рублей 7000рублей + + 5,3 процента с суммы, превыша-ющей 100 000 рублей 200 рублей + 0,1 про-цента с суммы, превышающей 10ООООрублей 3400 рублей + 1,9 про-цента с суммы, превышающей 10ООООрублей 10 вОО рублей + + 7,3 процента с суммы, превыша-ющей 100 000 рублей От 300 001 рубля до 600 000 рублей 17 600 рублей + + 2,7 процента с суммы, превыша-ющей 300 000 рублей 400 рублей + 0,1 про-цента с суммы, превышающей 300 000 рублей 7200 рублей + 0,8 про-цента с суммы, превышающей 300 000 рублей 25 200 рублей + + 3,6 процента с суммы, превыша-ющей 300 000 рублей Свыше 600 000 рублей 25 700 рублей* + 2,0 процента с суммы, превыша-ющей 600 000 рублей 400 рублей 9600 рублей 35 700 рублей + + 2,0 процента с суммы, превыша-ющей в 6ОО 000 рублей По итогам отчетного периода налогоплатель-щики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчи-танной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетно-го периода, и суммой уплаченных за тот же пери-од ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для пред-ставления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превы-шает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признает-ся занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчет-ным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.

Данные о суммах исчисленных, а также упла-ченных авансовых платежей, данные о сумме на-логового вычета, которым воспользовался нало-гоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, предста-вляемом не позднее 20-го числа месяца, следую-щего за отчетным периодом, в налоговый орган г по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей, уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное  пенсионное  страхование)  превышает сумму примененного налогового вычета по нало-гу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату на-логоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.      

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознагражде-ний, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическо-му лицу, в пользу которого осуществлялись вы-платы.

Авансовые платежи уплачиваются налого-плательщиком на основании налоговых уведом-лений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля теку-щего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годо-вой суммы авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанны-ми в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, за исключением адвокатов, самостоя-тельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК.

При этом сумма налога исчисляется налого-плательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая про-центная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых плате-жей, уплаченными за налоговым период, и сум-мой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих плате-жей по налогу или возврату налогоплательщику.

2.3. Налог с продаж.

Налогоплательщиками налога с продаж  признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (ра-боты, услуги) на территории Краснодарского края.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физи-ческим лицам товаров (работ, услуг) на территории края. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банков-ских карт.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) опе-рации по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):

хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла расти-тельного, маргарина, муки, яиц птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продук-тов детского и диабетического питания;

детской одежды и обуви;

лекарств, протезно - ортопедических изделий;

жилищно - коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;

путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учрежде-ния, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;

учебной и научной книжной продукции;

периодических печатных изданий, за исключением периодических печат-ных изданий рекламного или эротического характера;

услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.

Сумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками самостоя-тельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъяв-ляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).                                        Налог с продаж подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответст-вии с налоговым законодательством.

Уплата налога с продаж налогоплательщиками осуществляется ежеме-сячно исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа месяца, следую-щего за отчетным. Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, сле-дующего за отчетным.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований в размере соответственно 40 и 60 процентов. [Закон Краснодарского края О налоге с продаж №415-КЗ от 26/11/2001г.]

2.4. Единый налог на вмененный доход.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по догово-рам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек



Страница:
5


Скачать одним файлом в текстовом формате
Ваши комментарии, уточнения:
нет